保険金の相続
死亡保険金を相続すると相続税の対象になります。
保険金の相続は、保険に特有な以下の非課税枠があります。
保険金の非課税枠 ＝ 法定相続人 ＊ ５００万円
保険金から非課税枠を引いた額をその他の財産と合算して負債と葬儀費用を差し引いた額が相続税の課税対象になります。
死亡保険金は保険の非課税枠がある上に相続税の基礎控除も受けられるので２重の控除があり、相続税から見ると保険は有利です。
相続人が配偶者（妻）と子供一人の場合でも保険金の非課税枠と相続の基礎控除は、５，２００万円になり保険金の相続だけであれば相続税がかからないケースが多いと思われます（配偶者には基本的に相続税はかかりません）。
保険金の非課税枠は、５００万円 ＊ ２人（妻と子１人）で１，０００万円
相続の基礎控除は、３，０００万円 ＋ ６００万円 ＊ ２人（妻と子１人）で４，２００万円
相続税のかかる例
保険金（非課税枠を差し引いた額）とその他の財産を加えた額から負債と葬儀費用を差し引いた額が５，２００万円を超えると相続税がかかります。
２０１４年１２月３１日以前ですと、このケースの基礎控除は、７，０００万円で保険金の非課税枠を加えると８，０００万円を超えなければ相続税はかかりませんでしたが、２０１５年１月１日以降は５，２００万円を超えると相続税がかかります（相続人が妻と子１人のケース）。
妻と子の相続人が２人で以下のケースについて相続税を計算してみます。
- 保険金：３，０００万円
- その他の財産（貯蓄や住居など）：５，０００万円
- 負債（住宅ローンなど）：１，０００万円
- 葬儀費用等：２００万円
以上のケースで以下のようになります。
- 相続する金額：８，０００万円
- 保険金非課税枠：１，０００万円（引く額）
- 相続の基礎控除：４，２００万円（引く額）
- 負債：１，０００万円
- 葬儀費用等：２００万円（引く額）
- 相続税対象額：８，０００万円 — ６，４００万円（引く額の合計）で１，６００万円
- １，０００万円〜３，０００万円以下の税率は１５％で控除額５０万円
相続税 ＝ １，６００万円 ＊ １５％ — ５０万円 ＝ １９０万円
配偶者が相続する場合は、以下の高い方の額の控除があります（配偶者税額控除）。
- １億６，０００万円
- 配偶者の法定相続分相当額（相続税の対象相続額の半額）
配偶者には相続税がかからないので実際に支払う相続税は、このケースでは子の分の９５万円になります。
2016年03月17日（木）
